我公司创立于1993年,前身系建华会计师事务所资产评估部;
2008年按照财政部行业管理的统一要求,成立专职资产公司;
具有财政部颁发的资产评估资质;
公司注册资产师、房地产估价师、土地估价师22人, 执业人员30多人,工程、设备、财经等各类人才齐备;
累计资产评估额达1000多亿元;
客户遍布工业、商业、房地产、金融、**等领域;
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在股权转让活动中,由于资产评估可以公平公正的确定股权价值,不仅是股权交易双方协商确定交易价格的依据,也是税务机关开展税收工作的重要参照。就我国目前的法律规定而言,国有资产股权转让,企业重组业务,个人股权转让涉及土地、房屋等等,均需进行资产评估。公司及个人在股权转让中,需要考虑到资产评估的法定要求,如果转让价款偏低则会面临税务机关的纳税调整,本文就股权转让中四种典型的要进行资产评估的情形,以期对开展税务筹划有所帮助。
情形一:个人股权转让
资产评估,是股权转让中必不可少的前置程序,交易双方根据资产评估合理确定股权转让价格,进行后续转让事宜,
主管税务机关则通过纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告开展征税工作,并在符合法律规定的条件下,参照资产评估报告核定股权转让收入。
《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》*二十一条规定,纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时,应当报送的资料包括:按规定需要进行资产评估的,需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。*十四条规定,
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产
占企业总资产比例**过20%的
,
案件中的股权转让方B公司为跨国企业,其聘请的委托代理人是经验丰富、谈判技巧娴熟的某国际会计师事务所团队。与高手博弈,需要用证据说话,是实力的较量,也是意志和心理的博弈。
举证、约谈;再举证、再约谈……在5轮谈判中,案件调查团队成员在认真倾听企业意见的同时,向企业展示精心收集整理的企业财务数据、反复研究测算的评估取值方案,向企业人员有理有据地表示,根据A公司实际经营情况及预期测算的收入增长率、利润率和折现率等关键指标测算,该项交易对应股权的真实价值被低估,需按真实情况予以调整。
面对调查人员提供的翔实数据和科学的调整方案,B公司转度,终认可并接受了税务机关对交易股权转让价值的调整方案,将A公司评估基准日股权评估价值调增近4倍。2016年11月,B公司按照调整估值后的A公司49%股权价值,向张掖市国税局补缴非居民企业所得税及1013万元。至此,B公司向关联企业C公司,转让我国居民企业A公司股权应缴非居民企业所得税及1551万元全部入库。
企业以非性资产对外投资,应对非性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非性资产转让所得。
综上,以股权出资的,公**和税收政策都规定,无论出资方是个人还是公司,都应当对出资的股权进行评估。
财税【2009】59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定,企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立
在企业重组中,除了企业法律形式改变外,其他的企业重组都可能会涉及股权转让行为,比如债务重组,债务人用其持有其他公司的股权用于清偿债务,换言之,以股权抵偿债务;再如股权收购,收购方向被收购方股东定向增发股份收购被收购方股东持有的股权,对被收购方股东而言,是股权转让行为,也是股权出资行为;再如资产收购,收购方收购的是资产也可能是股权,对被收购方而言,就是股权转让行为;再如合并,合并方向被合并方股东支付的对价是合并方持有其他公司的股权等。59号文规定,企业重组的,企业可以适用一般性税务处理,符合条件的,适用性税务处理。
西安建华资产评估有限责任公司创立于1993年,前身系建华会计师事务所资产评估部; 2008年按照财政部行业管理的统一要求,成立专职资产公司; 具有财政部颁发的资产评估资质。欢迎有需要的朋友来电咨询
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